Допрос в налоговой: как вести себя свидетелю и директору

Допрос в налоговой — это опрос свидетеля по статье 90 НК РФ: инспекция вызывает повесткой любого, кому могут быть известны важные для проверки обстоятельства, от директора до кладовщика. Идти обязательно, неявка без уважительной причины стоит 1 000 рублей, а немотивированный отказ говорить — 3 000. При этом у свидетеля есть права, о которых инспектор напоминать не обязан: статья 51 Конституции, юрист рядом, замечания к протоколу и его копия на руки. Разберу, как проходит допрос, какие вопросы задают и как отвечать так, чтобы ваши же слова потом не легли в акт против компании.

Коротко. На допрос по повестке нужно идти, но идти подготовленным: освежить факты по документам, взять юриста, отвечать коротко и только о том, что знаете лично. Против себя и близких можно не свидетельствовать по статье 51 Конституции. Протокол читается до подписи, неточности фиксируются в замечаниях, копия протокола выдаётся вам под расписку.

Кого и зачем вызывают на допрос в налоговую?

Свидетелем по статье 90 НК РФ может стать любое физическое лицо, которому, по мнению инспекции, известны значимые обстоятельства: руководитель и учредитель, главбух, менеджер по закупкам, водитель, охранник, бывший сотрудник. Не могут допрашиваться те, кто получил сведения в рамках профессиональной тайны, например адвокаты и аудиторы, а также малолетние.

Допрос — один из инструментов внутри контрольных мероприятий; как устроена вся процедура целиком, я разобрала в обзоре про налоговую проверку. Вызывают на допрос в налоговую не для галочки. У инспектора всегда есть рабочая гипотеза: сделка фиктивна, контрагент технический, директор номинальный, бизнес раздроблен искусственно. Показания свидетелей — самый дешёвый для инспекции способ эту гипотезу подтвердить. Особенно много допросов в делах о дроблении: как ФНС строит такие дела, я разбирала в статье про контроль дробления бизнеса.

Повестка или уведомление: чем отличаются вызовы?

В налоговую зовут двумя разными документами, и путать их не стоит: от вида вызова зависят и формат разговора, и последствия неявки.

Прочитайте документ внимательно: в нём должно быть указано, куда, когда и в каком качестве вас приглашают. Если из бумаги непонятно, повестка это или уведомление, позвоните исполнителю и уточните, а результат зафиксируйте.

Можно ли не ходить и что будет за неявку?

Неявка на допрос в налоговую без уважительной причины наказывается штрафом 1 000 рублей по статье 128 НК РФ, неправомерный отказ давать показания или заведомо ложные показания — 3 000 рублей. Суммы небольшие, и отсюда популярный совет «дешевле не ходить». Совет плохой, и не из-за денег: систематическое уклонение свидетелей инспекция читает как признак, что компании есть что прятать, и компенсирует недостающие показания другими инструментами, от выемки документов до допросов ваших контрагентов.

Если прийти в назначенный день действительно не можете, сообщите об этом заранее и попросите перенести дату: болезнь, командировка, отпуск — нормальные причины. Инспекции проще согласовать перенос, чем оформлять штраф.

Какие права есть у свидетеля?

У свидетеля на допросе прав больше, чем принято думать, просто напоминать о них инспектор не обязан:

• Статья 51 Конституции. Вы не обязаны свидетельствовать против себя, супруга и близких родственников. Отказ по 51-й на конкретный вопрос — законное действие, а не «подозрительное поведение».
• Юрист рядом. Прийти с адвокатом или юристом можно, запрета в НК нет. Отвечаете вы, но юрист следит за процедурой, отводит некорректные вопросы и помогает с формулировками замечаний.
• Показания по месту жительства. При болезни, инвалидности, преклонном возрасте показания могут быть получены по месту пребывания свидетеля.
• Замечания к протоколу. Вы вправе требовать точной записи своих слов и вносить замечания до подписи.
• Копия протокола. С 2018 года её обязаны вручить вам лично под расписку, пункт 6 статьи 90 НК РФ.

Какие вопросы задают на допросе?

Типовые перечни вопросов давно не секрет: они приводились в методических рекомендациях ФНС и Следственного комитета по установлению умысла (письмо ФНС России от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@). Руководителя спрашивают о том, кто фактически управляет компанией и подписывает документы, как выбирали контрагента, с кем контактировали, где встречались, как проверяли полномочия, где хранился товар и кто его перевозил. Сотрудников — о реальных обязанностях, рабочем месте, руководителе, зарплате и о том, знакомы ли им названия контрагентов.

Логика этих вопросов одна: сверить бумажную картину с живой. Если в документах контрагент поставлял вам металл на миллионы, а начальник склада о нём впервые слышит, инспекция получает то, за чем приходила. Поэтому допрос в налоговой вопросы решает не хитростью, а фактами: вспомните их заранее по документам, а не на ходу в кабинете.

Как себя вести: пять правил

Мои правила для доверителей простые, и держатся они на одном принципе: показания — это документ, а не разговор.

1. Отвечайте только о том, что знаете лично. Догадки, слухи и «наверное, так» в протоколе превращаются в утверждения.
2. Коротко и по вопросу. Развёрнутые рассказы дают инспектору новые ниточки. «Да», «нет», «не помню, надо посмотреть документы» — нормальные ответы.
3. «Не помню» — честный ответ, если вы правда не помните. Хуже выдумать деталь, которую опровергнут документы или другой свидетель.
4. Не подписывайте не читая. Протокол читается целиком, неточности исправляются через замечания, пустые графы прочёркиваются.
5. Держите ровный тон. Инспектор делает свою работу; конфликт с ним ничего не даёт, а в протоколе от вашего раздражения останутся только неудачные формулировки.

Что важно знать директору?

Допрос директора в налоговой — отдельный жанр. Руководителя проверяемой компании допрашивают как свидетеля, но спрашивают фактически о его собственных решениях, поэтому именно у директора чаще всего возникает право на статью 51: показания против компании нередко означают показания против себя. Пользоваться этим правом нужно точечно, по конкретным вопросам, а не отказом от разговора целиком.

Вторая особенность: слова директора сверят со словами сотрудников и с документами. Перед визитом освежите в памяти ключевые сделки, даты, имена и цифры по документам компании. Третья: если параллельно с налоговой проверкой замаячило уголовное дело, к допросу подключается совсем другая логика защиты, и тянуть с юристом уже нельзя — это ситуация для экстренной помощи, а не для самостоятельных экспериментов.

Протокол допроса: что проверить перед подписью

Протокол допроса в налоговой — единственное, что останется от вашего разговора, и работать против вас будет именно он, а не ваши воспоминания. Перед подписью проверьте: записаны ли ответы вашими словами, без обобщений инспектора; нет ли в протоколе вопросов, которых не задавали; заполнены ли данные о разъяснении прав; прочёркнуты ли пустые строки. Всё, с чем не согласны, внесите в раздел замечаний, и только потом подписывайте каждую страницу. Копию заберите под расписку и сохраните: при споре и возражениях на акт проверки протоколы допросов разбираются постранично.

Как подготовиться: чек-лист

Сохраните себе и пройдите накануне визита:

1. Определите по повестке, в рамках какой проверки и по какому периоду вас вызывают.
2. Поднимите документы по теме: договоры, накладные, переписку. Освежите даты, суммы, имена.
3. Согласуйте участие юриста и передайте ему материалы заранее.
4. Продумайте, где проходит граница статьи 51 лично для вас.
5. Возьмите паспорт и оригинал повестки.
6. После допроса сразу зафиксируйте по памяти вопросы и свои ответы: сверите с копией протокола и передадите юристу.

Допрос в налоговой как себя вести — вопрос, который стоит закрыть до кабинета, а не внутри него: там думать уже поздно, там нужно вспоминать.

Частые вопросы

Итог

Допрос в качестве свидетеля — штатная процедура налогового контроля, и проигрывают её не на вопросах, а на самоуверенности: пришли без подготовки, наговорили лишнего, подписали не читая. Действуйте наоборот. Идите по повестке, вспоминайте факты по документам заранее, отвечайте коротко и о том, что знаете лично, пользуйтесь статьёй 51 там, где она уместна, вычитывайте протокол и забирайте копию. Показания, данные спокойно и по фактам, защищают компанию не хуже возражений.

← Вся база знаний