Налоговая проверка: виды, сроки и порядок действий

Налоговая проверка бывает двух видов: камеральная — по каждой сданной декларации, автоматически и без решения руководителя инспекции, и выездная — по решению, на территории компании, сразу по нескольким налогам за период до трёх лет плюс текущий год. Внутри обеих работают одни и те же инструменты: требования о документах и пояснениях, допросы свидетелей, встречные запросы контрагентам. Заканчивается всё либо тишиной, либо актом, у которого есть месяц на возражения. Эта статья — карта всего маршрута: где вы находитесь, что происходит дальше и в какой момент решаются деньги.

Коротко. Проверок две: камеральная (три месяца, по одной декларации, в инспекции) и выездная (два месяца с продлением до шести, по решению, на вашей территории, глубина три года плюс текущий). Инструменты общие: требования, допросы, встречки. Итог — акт и месяц на возражения. Управляемость проверки задаётся в первую неделю, а не на этапе акта.

Какие бывают налоговые проверки?

Налоговый кодекс знает два вида проверок, и путать их не стоит: у них разные основания, сроки и последствия.

Камеральная проходит в инспекции по правилам статьи 88 НК РФ. Она начинается автоматически в день, когда вы сдали декларацию или расчёт, длится три месяца (по НДС — два с возможностью продления до трёх) и касается только этой конкретной отчётности. Отдельного решения для неё не нужно, уведомлять компанию инспекция не обязана. Подробный разбор — в статье про камеральную налоговую проверку.

Выездная назначается решением руководителя инспекции по статье 89 НК РФ, проводится по месту нахождения компании и охватывает до трёх лет, предшествующих году решения, плюс текущий год. Базовый срок два месяца, с продлением до четырёх или шести и приостановлениями суммарно до полугода. Что происходит внутри — в разборе про выездную налоговую проверку.

Чем камеральная отличается от выездной?

Есть ещё третья ситуация, которую собственники тоже называют проверкой: встречный запрос по статье 93.1 НК РФ, когда проверяют не вас, а вашего контрагента, и просят документы по сделке. Формально это не проверка вашей компании, но отвечать нужно так же серьёзно: ваши документы лягут в чужое дело и заодно покажут инспекции, как устроены ваши сделки.

Как узнать, что проверка началась?

О камеральной вы, скорее всего, узнаете только при расхождениях — по требованию о представлении пояснений. О выездной узнаете в момент вручения решения: предупреждать заранее инспекция не обязана, а открытого плана выездных проверок не существует. Всё, что доступно бизнесу заранее, — общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков из Концепции планирования (приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@).

Практический момент, о который спотыкаются: с 5 февраля 2025 года документ, направленный по ТКС, считается полученным на шестой рабочий день с даты отправки — независимо от того, открыли вы его или нет. Квитанции о приёме отменены. Поэтому «не видели письмо» больше не аргумент, и проверять электронный канал нужно каждый рабочий день.

Какие инструменты использует инспекция?

Набор инструментов общий для обеих проверок, различается только глубина применения:

• Требования о документах и пояснениях. Самый частый контакт. Сроки разные: 10 рабочих дней по своей проверке, 5 — на пояснения и на встречку в рамках чужой проверки, 10 — по конкретной сделке вне проверки. Разбор с шаблоном ответа — в статье про требование из налоговой.
• Допросы свидетелей. Вызывают директора, бухгалтера, кладовщика, водителя, бывших сотрудников. Задача — сверить бумажную картину с живой. Права свидетеля и правила поведения — в разборе про допрос в налоговой.
• Встречные запросы контрагентам. Идут даже тогда, когда ваша проверка приостановлена.
• Осмотр, инвентаризация, выемка, экспертиза. Инструменты выездной проверки; выемка возможна при риске сокрытия документов.

Как выглядит маршрут проверки целиком?

Что делать в первую очередь?

Порядок одинаков для любой проверки, меняется только масштаб:

1. Определите вид и границы. Что за документ пришёл, какая статья, какой период и предмет. Инспекция не вправе выходить за рамки, но проверить это можно, только зная рамки.
2. Зафиксируйте дату получения. От неё считаются все ваши сроки.
3. Назначьте единое окно. Один человек общается с инспекцией, остальные переадресуют вопросы к нему.
4. Поднимите документы по рискованным сделкам сами. Знать свои слабые места раньше инспектора — половина защиты.
5. Проинструктируйте сотрудников — не «что говорить», а как: по своей зоне ответственности, без догадок, о вызовах сообщать руководству.
6. Заведите журнал проверки: что запросили, что передали, кого вызвали, когда. Этот журнал станет каркасом возражений.

Где на самом деле решаются деньги?

Собственники обычно считают, что решающий момент — акт. По моей практике всё решается сильно раньше, в двух местах. Первое: ответы на первые требования. Заметная часть доначислений вырастает не из нарушений, а из неудачных пояснений, где компания рассказала больше, чем спрашивали, или призналась в том, чего не проверила. Второе: показания сотрудников. Когда в документах контрагент поставлял товар на миллионы, а начальник склада о нём впервые слышит, инспекция получает то, за чем приходила.

Отсюда простое правило: защита начинается с первого документа, а не с акта. К моменту акта доказательства собраны, показания даны, документы переданы — остаётся оспаривать чужую картину. Поэтому сопровождение налоговой проверки я начинаю с разбора первого требования или решения, а не с чтения акта. А если параллельно замаячило уголовное дело, счёт идёт на дни: это ситуация для экстренной помощи.

Акт, возражения и обжалование

Если нарушений нет, камеральная проверка заканчивается молча — никакого документа закон не требует. Если есть, составляется акт: по камеральной в течение 10 рабочих дней после окончания проверки, по выездной в течение двух месяцев со дня справки. Акт вручают в течение пяти рабочих дней.

Дальше у компании месяц на письменные возражения на акт налоговой проверки, участие в рассмотрении материалов и решение: о привлечении, об отказе либо о дополнительных мероприятиях (тогда появится дополнение к акту и ещё 15 рабочих дней на возражения по нему). Решение вступает в силу через месяц после вручения — это окно для апелляционной жалобы, а после неё открывается путь в суд.

Как снизить вероятность проверки?

Полностью исключить проверку нельзя, но попадание в отбор — вещь управляемая. Смотрите на себя глазами инспекции: налоговая нагрузка относительно отрасли, доля вычетов по НДС, убытки несколько периодов подряд, рост расходов быстрее доходов, зарплаты ниже среднеотраслевых, цепочки посредников без внятной деловой цели, приближение к лимитам спецрежима. Всё это открытые критерии, и посчитать их можно самостоятельно.

Второй слой профилактики — порядок в документах по сделкам, которые выглядят нестандартно. Договор, первичка, подтверждение реального исполнения, доказательства проверки контрагента на дату сделки. Это ровно тот комплект, который потом спрашивают, и собрать его заранее в разы дешевле, чем восстанавливать под требование. Как это делается системно, я разбирала в материале про налоговый аудит до проверки ФНС.

Частые вопросы

Итог

Налоговая проверка — процедура с понятной картой: два вида, общий набор инструментов, предсказуемые сроки и одна финальная развилка в виде акта и возражений. Управляемой её делает не героизм на последнем этапе, а дисциплина на первом: определить вид и границы, зафиксировать даты, отвечать письменно и в срок, готовить людей к вопросам и вести журнал. Всё остальное — детали, которые разобраны в статьях кластера ниже.

← Вся база знаний